Fiscalité au Panama : Régime fiscal 2025 pour les particuliers et les entreprises

1. Un système fiscal territorial : un atout majeur

Le Panama applique un régime fiscal territorial : seuls les revenus de source panaméenne sont imposés. Les revenus perçus à l’étranger sont totalement exonérés d’impôts locaux.

Cela signifie que :

• Une entreprise qui facture des services à l’étranger n’est pas imposée sur ces revenus.

• Les revenus d’intérêt provenant de comptes bancaires panaméens sont exonérés.

• Les activités commerciales hors Panama (offshore) sont également non imposables.

  
  

2. Fiscalité des entreprises

Taux d’impôt sur les sociétés

• Taux standard : 25 %

• Certains secteurs réglementés (banques, assurance, énergie...) : 30 %

• Petites entreprises agricoles : taux réduit

Calcul

• Si le chiffre d’affaires est > 1,5 M$, la méthode de calcul la plus élevée entre :

  • Revenu net x taux standard

  • Revenu net x 4,67 %

MITA : prépaiement mensuel d’IS

• Chaque mois, les entreprises versent 1 % de leur revenu brut cumulé.

• Ce montant est déduit du solde à payer en fin d’année.

Déductions fiscales

Sont déductibles :

• Les dépenses nécessaires pour générer le revenu

• Les frais professionnels documentés dans l’exercice fiscal concerné

Report de pertes

• Les pertes peuvent être reportées sur 5 ans, à condition de ne pas dépasser 20 % de la perte totale par an.

3. Impôt sur le revenu des particuliers

Barème progressif :

• Moins de 11 000 $/an : 0 %

• Entre 11 000 $ et 50 000 $ : 15 %

• Plus de 50 000 $ : 25 %

Déductions possibles :

• 800 $ pour les couples mariés

• 15 000 $ d’intérêts hypothécaires sur résidence principale

• Intérêts sur prêt étudiant (résident ou personne à charge)

• Assurances santé, retraite privée (jusqu’à 10 % du revenu)

Non-résidents

• Revenu de source panaméenne imposé sans déduction

• Taux : 15 % à 25 %

• Retenue à la source obligatoire par l’employeur

4. Impôts sur les dividendes

• Revenus de source Panama : 10 %

• Revenus de source étrangère : 5 %

• Actions au porteur : 20 %

• Sociétés en zone franche : 5 % sur l’ensemble des revenus

Si aucun dividende n’est versé, une "taxe complémentaire" de 10 % est appliquée sur le bénéfice non distribué.

5. Plus-values

• Taux normal : 10 % du gain réalisé

• Anticipation : 3 % du prix de vente à déclarer avant transfert

• Crédit d’impôt possible si trop-perçu

• Exonération : certaines ventes en bourse via entités agréées

6. TVA (ITBMS)

• Taux général : 7 %

• Boissons alcoolisées : 10 %

• Tabac : 15 %

• Services hôteliers : 10 %

Exceptions : énergie, transport, fret, certaines zones commerciales.

7. Taxes sociales et salariales

Sécurité sociale

• Employeur : 11,75 %

• Employé : 8 %

• Prime de risque professionnel en supplément

Taxe d’éducation

• Employé : 1,25 %

• Employeur : 1,5 %

8. Impôts sur la propriété et les transactions immobilières

• Jusqu’à 30 000 $ : 0 %

• De 30 000 $ à 100 000 $ : 0,75 %

• Au-delà de 100 000 $ : 1 %

Transferts de propriété

• Taxe de transfert : 2 % de la valeur la plus élevée (vente ou enregistrée)

• Agents immobiliers actifs : impôt sur la plus-value à 10 %

9. Incitations fiscales

Certains secteurs bénéficient d’avantages :

• Agriculture, tourisme, énergie renouvelable

• Reboisement, zones franches, logistique

• Investissements > 2 M$ : stabilité fiscale pendant 10 ans

10. Conventions fiscales et évitement de la double imposition

Le Panama a signé plusieurs conventions fiscales permettant aux investisseurs de déduire les impôts payés localement de leurs obligations fiscales dans leur pays d’origine.

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